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浅谈乡镇“其他应收款”管理的体会

2017-12-18    来源: 中国财经网  跟贴 0
  本文以某县A镇“其他应收款”为例,说明目前乡镇其他应收款管理的基本情况、存在的问题和相关建议。

  一、 基本情况

  A镇财政所和财经室截至2015年12月31日其他应收款笔数88笔,共计余额123.32万元。其中,公司往来7笔,金额43.21万元,个人借款81笔,金额80.11万元。公司往来“其他应收款”产生原因主要是业务结算过程中产生的余额。个人借款的主要原因有:一是干职工借支医药费用;二是零星支出借款;三是调动或退休超发工资;四是退休干职工或离任村干部借款未还;五是交通事故借款;六是应收与应付未及时平账等。

  二、 存在的问题

  一是其他应收款挂账时间长。A镇财经室部分个人借款挂账长达20余年,甚至部分借款原始记账凭证已无法追溯,对于清收工作造成较大影响。

  二是其他应收款挂账情况杂。A镇财经室个人借款情况多样,如:“代付农函大学费”、“三五普法考试欠款”、“住院做手术”、“交通事故借款”和“纠纷调解处借款”等,单从凭证上看,已无法完全还原当时借款工作性质,故无法作出是否调账决定。

  三是其他应收款挂账核销难。对于借款人已经去世或者借款单位已经破产的情况,经追偿无效,根据《行政单位会计制度》“逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款,按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。”规定,可以核销。但在实际工作中,对于该项工作,仅仅经乡镇党政领导会议研究后就予以了核销,未经上级财政部门批准,不符合《行政单位会计制度》及其指南要求。

  三、 相关建议

  一是建议乡镇建立健全公款借支制度性文件,实行借支限额动态管理。国库集中支付制度改革以后,个人零星借款情况较往年大幅减少。但仍然存在干职工因住院和意外向镇财政所借支情况,出于组织关怀的角度考虑,建议允许借支,但需要有额度和时间的限制。

  二是建议每个会计年度终了以前,必须对乡镇“其他应收款”科目进行清理。对于个人借款等临时性往来款项,必须于12月31日前予以归还,如遇特殊情况无法归还,须经党政领导会议集体研究决定延期时间。

  三是建议县级财政部门出台相关文件。一是明确乡镇财政所“其他应收款”在符合《行政单位会计制度》核销条件下,由乡财局或者会计科予以审批;二是明确各种类型核销审批需要报送的原始资料,如:借款人死亡,除了需要乡镇党政领导会议决议、记账凭证、原始凭证以外,还需提供借款人的死亡证明材料;借款单位破产清算,除需要上述相关资料以外,还需要提供追偿相关记录、法院判决书和其他能够证明无法继续追回其所借款项的证明材料。

  四是对于借款事实清楚并有偿还能力,长期未予归还的其他应收款项,建议通过召开办线会议、电话联系、发函联系或诉讼等形式予以催收。(作者:卢立煌)






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